[摘要]经济责任审计是中国特色社会主义制度下的一种审计类型，一经产生就显示了其他审计方式无法替代的作用，之前更多以离任审计方式开展，但随着经济社会的发展和现代企业制度的完善，以及国家治理体系和治理能力现代化建设的推进，离任审计在促进干部履职尽责、审计成果运用等方面逐步显现出诸多不足。本文结合国网青海省电力公司审计部关于任期经济责任非现场数字化持续审计的实践经验，对今后深化任中经济责任审计工作进行了深入思考和研究，以期改变现有审计模式，推动经济责任审计由离任审计向任中审计转变。
[关键词]任中经济责任审计；成果运用；审计模式；数字化转型
一、前言
国网青海省电力公司开展的经济责任审计是审计部门在党委领导下，对基层领导人员任职期间经济责任履行情况进行监督、评价和建议的活动，目的在于正确评价企业领导人员的经济责任，促进领导干部履职尽责、担当作为，提供选人用人的重要参考依据，推动重大决策部署落实，保障公司高质量发展。无论是开展离任经济责任审计还是任中经济责任审计都有效发挥了审计监督、评价和建议的作用，但随着国家政策的出台、审计环境的变化、数字化转型的推进、审计成果运用的需要、审计实践经验的积累，开展任中经济责任审计可以更好地界定经济责任、履行审计评价和发挥监督效能。
二、领导干部任期经济责任审计的现状和不足
从长期审计工作实践来看，离任审计在促进领导干部履职尽责和规范权力运行等方面发挥了积极作用，但是在审计监督和领导干部管理要求不断提升的新形势下，离任经济责任审计的不足越来越明显，主要表现为以下几个方面。
(一）促进领导干部的履职方面存在不足
离任经济责任审计在推动领导干部依法作为、主动作为、有效作为方面的作用未充分发挥，离任审计是一种事后行为，这主要是由于被审计领导人员已调离，形成离任领导与离任审计关联度不高的局面，用归用、审归审，经济责任审计对权力应有的制约和监督作用不能得到有效体现。
（二）深化审计成果的运用方面存在不足
离任经济责任审计不能推动问题及时有效整改，问题整改难度加大，效果大打折扣。一是离任经济责任审计查出问题基本上为前任遗留问题，让后任去处理，容易错过问题整改的最佳时机，并且继任者整改的积极性较原任减弱，容易出现新官不理旧账的情况。二是审计成果应用水平不高，问题源头治理力度不够，审计查出的有些普遍性问题屡查屡犯、屡禁不止，削弱了审计效果，导致经济责任审计难以发挥应有的作用。
三、开展领导干部任中经济责任审计的必要性不断提高
（一）开展任中经济责任审计可进一步强化审计权威性和审计效能
开展任中经济责任审计，因为相关领导在任，审计工作能得到被审计单位的高度重视和更加有效的配合，同时能够及时发现问题，纠正问题，将问题在任中进行解决，避免问题蔓延和损失扩大，审计权威性和审计效能进一步提高。
（二）有计划开展任中经济责任审计可进一步提升审计工作主动性
受限于单位干部调整规模和时间的不确定性，离任经济责任审计计划的准确性和及时性不好掌握，尤其是在各单位负责人大量离任时，审计任务过于集中，审计资源透支，一定程度上会影响审计质量和审计评价的客观性。而任中经济责任审计的时间易把握，审计工作的计划性很强、主动性很高，能充分调动审计资源，有效管控审计质量，充分发挥审计对领导干部履职尽责和权力运行的监督效能。
（三）开展任中经济责任审计可进一步深化审计成果应用
任中经济责任审计能最大程度落实审计整改“一把手”负责制要求，有效推动审计发现问题及时整改、高效整改和彻底整改，避免产生历史遗留问题。
四、全面开展领导干部任中经济责任审计的条件已经成熟
（一）国家和上级对开展任中经济责任审计提出新要求
2019年7月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，2019年12月，国家电网有限公司印发《国家电网有限公司经济责任审计办法》，均对经济责任审计作出新规定。2020年9月份国资委印发的《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》中规定“对所属二级子企业主要领导人员履行经济责任情况任期内至少审计1次”，明确要求经济责任审计以任职期间审计为主，推动审计关口前移，强化审计监督效能，切实发挥审计既治已病又防未病的“经济体检”作用。
（二）基层单位依法治企理念的转变为全面
开展任中经济责任审计提供有力支撑近年来，公司审计部组织开展依法从严治企审计检查，督促相关单位整改了许多疑难问题、历史遗留问题，规范了业务管理，防范了经营风险。基层单位对审计监督的认识不断提高，依法治企理念得到很大转变，主动要求审计的呼声逐步提升，审计工作正在经历着“要我审计”到“我要审计”的转变，问题整改已初步呈现“要我改”到“我要改”的积极局面。公司审计部通过全面开展任中审计，可进一步提高审计监督频次，帮助基层单位及时发现问题和解决问题，有效防范风险。
（三）审计工作数字化转型为全面开展任中审计创造了条件
2020年，公司开展数字化审计创新研究和深化应用，建成满足审计项目全生命周期在线管理的智慧审计应用，深入实践经济责任审计非现场模式，推动数字化审计和传统审计的深度融合，形成一套组织有序、职责清晰、标准统一的“非现场为主，现场为辅”的经济责任审计模式。基于现有的通用和非通用审计模型以及8类关键指标，针对7大类41个方面128个问题点进行远程非现场核查，疑点转化率68.96%，做到疫情防控和审计工作两不误。比如，通过全量多维的数字化审计方式，发现4户降价清费的重大政策未落实到位，针对3类普遍性、系统性、趋势性的问题出具3个专题报告，得到相关职能部室的认可和规范，促进了公司治理体系和治理能力现代化。
（四）前期任中审计项目的成功实践为公司
全面开展任中审计积累了经验按照总部审计部安排，公司于2017年开展了郑州公司任中审计、于2019年开展了联研院任中审计，取得了良好效果，审计成果得到总部审计部的高度肯定，两个项目均被总部评为优秀审计项目。通过这两个任中审计项目的实施，明显感觉到任中审计在及时发现问题、及时纠正问题以及审计成果应用等方面比离任审计具有更多优势。因为被审计领导在任，审计工作得到被审计单位的高度重视和更加积极的配合，审计成效更加明显。同时对审计发现的问题，能最大程度落实审计整改“一把手”负责制要求，实现问题整改由“被动应付”向“主动作为”转变，被审计单位能以最快速度、最大力度、最有效措施将问题在任期内予以整改，避免了问题蔓延扩大或产生历史遗留问题。
五、开展领导干部任中经济责任审计的思路
（一）建立健全任中审计工作机制
转变经济责任审计理念，健全领导干部任中经济责任审计常态工作机制，持续开展以数字化为特征的领导干部任中经济责任审计。将所有基层单位纳入年度任中持续审计范围，明确年度任中数字化持续审计报告时间周期和报告层次。按照审计工作向党委定期报告机制，按期向党委或党委审计工作委员会汇报基层单位任中经济责任数字化持续审计结果。研究建立健全任中审计评价体系，对基层领导干部在任期内的阶段性经济责任履行情况进行精准评价和“画像”。
（二）优化审计内容和组织方式
以任中经济责任审计项目内容为基础，在任中数字化持续审计中突出公司发展战略、重大决策部署落实情况跟踪检查，重点关注“三重一大”事项和系统性、普遍性、倾向性问题。打破传统经济责任审计项目在时间上依次进行和空间上逐个开展的限制，以远程、全量的数字化审计为主，以现场审计为辅，将审计项目实施由“串行”转为“并行”，按批次对多个同类型单位同步开展任中经济责任审计。
（三）完善审计成果应用
一是优化审计整改“四项机制”，以任中数字化持续审计压实审计整改“一把手”负责制，强化整改责任意识，加大问题整改督导，促进问题源头治理。二是将任中数字化持续审计与违规经营投资责任追究工作紧密衔接，推动问题立行立改，提高整改效率。对审计中发现的涉及违规经营投资责任事项，要查深查透，坚决落实责任，严格按照责任追究标准开展追责问责。三是提升审计成果应用层次，发挥经济责任审计在干部组织管理中的支撑作用，研究和推动任中经济责任审计评价结果在干部考评、任免等方面有效应用。
六、总结
实行审计监督关口前移，推动离任审计向任中审计转变是经济责任审计未来的必由之路，也只有先审后离才能不断突出经济责任审计的权威性，充分发挥经济责任审计的效力效能，促进经济责任审计可持续、高质量的作用发挥。
主要参考文献
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[2]平银丽.基层任中经济责任审计的实践与思考[J].理财,2016(6):77-78
[3]谢凡,邬静.加强干部任中经济责任审计[J].中国电力企业管理,2018(23):32-32
作者：王延刚 聂顺林 孙建祥