摘要：近年来，我国高校科研劳务费支出金额大幅度增长，劳务费支出占科研总支出的比例不断提高。针对科研劳务费支出存在发放手续简便、发放标准随意、存有套取利益空间、监管力度不足等问题，加强科研劳务费支出管理十分迫切且必要，亟须各部门引起重视。
关键词：科研劳务费；支出；管理
近年来，《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》（财教〔2015〕15号）、《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发〔2016〕50号）、《国务院办公厅关于改革完善中央财政科研经费管理的若干意见》（国办发〔2021〕32号）等政策规定陆续出台，取消了科研经费中劳务费比例的限制，拓展了劳务费开支范围，也相应扩大了科研人员自主权，有利于科研团队稳定运行。根据科研劳务费发放的对象、内容，可分为以下几类：校外人员一次性劳务费发放，包括讲课费、报告费、评审鉴定费、专家咨询费，以及翻译校对、参与实验等各种其他一次性劳务费；向本科生、研究生发放的助研费、奖学金；博士后培养费及各项补贴；科研项目支出的聘用人员工资，包括科研技术人员及科研财务助理等；科研项目聘用的离退休人员。通常除专家咨询费外，科研劳务费不能发放给本校在职职工。以P大学W学院为例，该学院学科总体实力居国内高校首位，研究工作涉及该学科众多研究方向，拥有多个国家重点实验室、创新研究团体、研究中心。2013-2020年，W学院年科研经费支出总额由1.47亿元增长到3.04亿元，其中劳务费支出从1344万元增长到7155万元，劳务费支出占总支出的比例由9.1%增长至23.5%，其中助研费、聘用人员工资、校外人员一次性劳务费呈大幅度增长（见表1）。综上分析，科研劳务费支出对现有科研经费支出管理方式、手段提出了新的挑战和要求。当前高校科研劳务费支出主要问题有如下几个方面。
一、劳务费发放缺乏合理、可参考的标准依据
当前科研经费管理办法中，对劳务费仅有笼统、原则性的规定，高校普遍没有制定具体规定与标准。实际管理中，专家咨询费根据财政部印发的《中央财政科研项目专家咨询费管理办法》（财科教〔2017〕128号）的通知，依据咨询方式、天数、职称等制定了相应标准；个别专项如海外学者访学，按讲座、讲课、研究类别及时间制定了相应标准。其他如讲课费、报告费、助研费、聘用人员工资等科研劳务费发放，大都没有可参照的发放标准，多由科研人员自行确定发放金额。
二、发放手续简便缺乏相关劳务记录
高校财务部门在劳务费支出中，一般仅收集劳务费发放表单，对劳务过程、记录材料不做具体要求。劳务费支出与其他购买实物、服务的票据式报销业务不同，后者往往具有可参考的市场价格，购买货物或服务过程会有物品或服务的交换过程，大都有据可查，同时也会取得发票、合同等有形证据。而科研劳务支出是一种智力成本补偿，是一种无形的投入，如支出过程不提供劳务记录，则审核人员难以衡量、判断劳务发生的真实性、合理性，易造成劳务费发放的随意性。
三、存在套取利益、变通支出空间
根据一些研究资料及审计案例显示，个别科研人员通过多种形式、花样百出套取利益或违规支出，如给学生支付劳务费再让其返还；科研人员与外单位人员互相发放无真实内容的劳务费;应由横向课题承担的劳务费从纵向课题支出；编造虚假合同、虚构人员名单冒领劳务费；为规避个人所得税将劳务费发放给低税率人员后返还；不能报销的项目支出以劳务费发放，甚至形成“小金库”后二次分配。
四、科研劳务费支出内控力度弱化
根据《国务院关于优化科研管理提升科研绩效若干措施的通知》（国发〔2018〕25号）文件精神，科研经费支出管理实行项目负责人负责制。由于科研资金规模庞大，业务种类繁多，高校经费管理部门、二级学院虽然对支出进行审批，但劳务费支出发生频次高、单笔发放金额低，管理部门、二级学院人员未实质性参与科研项目过程，与科研人员之间存在信息不对称，对劳务支出的真实性、相关性、合理性无法做出判断，大大减弱了内部监督的有效性。针对上述问题，应从以下方面注意加大科研劳务费管理力度。一是制定合理、可参照的劳务费发放标准。高校应根据市场和科技研发规律，结合不同地区、学科的实际情况，细分科研劳务费支出类别，探索制定科研劳务费支出标准。其标准制定应遵从适度放开、重点限高的原则，适度调节劳务费发放标准，以保证科研人员的积极性。比如，校外人员一次性劳务费发放，可参考专家咨询费发放标准；合同制聘用人员工资，可参考在职人员或校内同类人员聘用工资标准；助研费、博士后酬金可由科研项目组公开讨论、自行制定标准并备案。二是加强校外人员一次性劳务费发放记录管理。现代信息手段下各种电子终端设备的普及，为电子化数据音频、视频、图像资料、文字资料等劳务记录保存提供了便利性与可操作性。当前部分科研项目经费结题审计时，需抽查劳务费支出相关合同、记录，而科研项目周期长达三四年，劳务费支出时未保存记录，结题审计时往往因时间久远很难取得。因此，督促科研人员平时留存相关人员的科研工作记录，确保劳务费发放有据可依、真实有效十分必要。三是加强科研聘用人员、返聘人员管理。对科研项目中聘用的合同制科研技术人员、行政事务人员，学校综合部门、二级学院应参与招聘、考核等管理工作。招聘时应对聘用人员业务能力、学历学力把关，并根据工作内容合理确定工资指导标准，超出指导工资上限的发放，需由科研人员提交主管部门认定。聘用人员日常管理与考核，均应有工作记录、考勤、考核等辅助记录。对从事科研项目的返聘人员，也应制定规范的聘用、工作、考核流程，合理确定其返聘工资。四是加强劳务费支出内部控制。科研经费支出管理实行项目负责人负责制，同样需要内部控制制度约束、规范。如项目负责人权限过大、支出过程中缺乏监管，项目负责人则有滥用科研经费的可能。当前高校对科研项目内部控制在诸多方面仍存在许多缺陷与不足，科研经费“项目组内控基本没有、二级学院内控形同虚设”的现象仍普遍存在。可考虑加强科研项目团队内部支出公开，强化项目成员对科研经费支出的共同责任，形成项目组内部公开、透明、互相监督的机制。五是利用数据平台建立预警机制。当前高校已普遍建立了信息化劳务费管理平台，劳务费支出信息均有数据记录，可以利用大数据对异常劳务费支出进行甄别分析，从而建立劳务费支出预警机制，防范违规套取或虚列科研劳务费的行为。同时，加强科研劳务费支出监督管理，确保经费使用真实合法，学校监察和审计部门应结合各种劳务支出管理规定、标准，对科研劳务支出进行抽查、审计，并将结果纳入科研诚信状况评级，对科研违规情况进行通报及责任追究。
主要参考文献
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[2]杨文静，谢新伟.高校科研经费财务管理问题与对策研究[J].北京教育（高校版），2017（9）.
[3]管小敏.风险管理视角下高校科研经费管理的风险及防范[J].中国内部审计，2018（4）.
作者：李萍